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為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，根據(jù)國(guó)務(wù)院第102次常務(wù)會(huì)議決定，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》， 并及時(shí)發(fā)布了《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍的公告》，明確落實(shí)了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的相關(guān)問(wèn)題。 國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司相關(guān)負(fù)責(zé)人回答記者提問(wèn):1。擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的背景是什么？答:小型微利企業(yè)是就業(yè)的主渠道，是發(fā)展的生力軍。 通過(guò)進(jìn)一步增加對(duì)小型和低利潤(rùn)企業(yè)的稅收支持，我們可以減輕創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的負(fù)擔(dān)，讓今天的& ldquo小微企業(yè)& rdquo為了贏得巨大的發(fā)展前途，國(guó)務(wù)院決定在落實(shí)已出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的范圍。 近年來(lái)，國(guó)家高度關(guān)注小型微利企業(yè)發(fā)展，出臺(tái)了一系列支持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。 除稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率由25%下調(diào)至20%外，從2010年起，對(duì)部分小型微利企業(yè)實(shí)行企業(yè)所得稅減半的優(yōu)惠政策。 包括此次政策調(diào)整，國(guó)家將小微利企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠政策實(shí)施范圍擴(kuò)大了5倍，持續(xù)加大對(duì)小微利企業(yè)的稅收支持力度。 2.擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的主要內(nèi)容有哪些？答:此次出臺(tái)的優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是將小型微利企業(yè)稅收減半的標(biāo)準(zhǔn)從年應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元以下擴(kuò)大到30萬(wàn)元以下。 優(yōu)惠政策自2015年10月1日至2017年12月31日實(shí)施。 3.國(guó)家稅務(wù)總局采取了哪些措施落實(shí)國(guó)務(wù)院的決定？答:在國(guó)務(wù)院決定進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍后，為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院政策精神，使相關(guān)政策盡快落到實(shí)處，9月2日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》，明確了相關(guān)政策的具體內(nèi)容。 為解決具體操作管理問(wèn)題，9月10日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍的公告》，對(duì)具體征收管理問(wèn)題的實(shí)施作出了詳細(xì)規(guī)定。 同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局積極行動(dòng)，在前期措施的基礎(chǔ)上，持續(xù)開(kāi)展政策宣傳、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、簡(jiǎn)化優(yōu)惠手續(xù)、完善納稅申報(bào)軟件、優(yōu)化納稅服務(wù)等措施，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。 4.什么是小型微利企業(yè)？它的標(biāo)準(zhǔn)是什么？答:小型微利企業(yè)是指符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。 小型微利企業(yè)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在& ldquo小& rdquo和& other低利潤(rùn)。增長(zhǎng) 除了從事國(guó)家不限制、不禁止的行業(yè)外，還包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn):一是工業(yè)企業(yè)總資產(chǎn)不超過(guò)3000萬(wàn)元，其他企業(yè)總資產(chǎn)不超過(guò)1000萬(wàn)元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)不超過(guò)100人，其他企業(yè)不超過(guò)80人；三是稅收指標(biāo)，全年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。 5.哪些納稅人將受益于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍？答:小微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的范圍是將原減半征收標(biāo)準(zhǔn)從年利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元以下擴(kuò)大到30萬(wàn)元以下，從今年10月1日起實(shí)施。 新政策主要惠及年利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間的小型微利企業(yè)。 6.如果2015年小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額在20-30萬(wàn)元之間，如何享受優(yōu)惠？答:2015年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間的小型微利企業(yè)，1-9月收入可享受減稅優(yōu)惠(減20%)，10-12月收入可享受減稅優(yōu)惠(減50%)。 7.2015年10月1日至2015年12月31日的收入如何確定？答:2015年10月1日后成立的小型微利企業(yè)，年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，直接全額享受減半征稅政策。 1例:假設(shè)某小型微利企業(yè)成立于2015年11月20日，符合小型微利企業(yè)條件，采用查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。 假設(shè)截至2015年12月31日，計(jì)算出的企業(yè)年實(shí)際利潤(rùn)為24萬(wàn)元。 公司自2015年10月1日后成立，2015年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)和實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)均為2個(gè)月，因此公司可直接全額享受減半征稅政策。 2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅計(jì)算如下:應(yīng)納所得稅= 24萬(wàn)元&次；50% &倍；20% = 2.4萬(wàn)元。 對(duì)2015年10月1日以前設(shè)立的微利小企業(yè)，年利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，減半征稅所得按照2015年10月1日以后的營(yíng)業(yè)月數(shù)與2015年?duì)I業(yè)月數(shù)的比例計(jì)算。 具體計(jì)算公式為:10月1日至12月31日的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額=年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額&倍；(2015年10月1日之后的運(yùn)營(yíng)月數(shù)& divide2015年運(yùn)營(yíng)月數(shù)) 為便于理解，舉例如下:例2 2014年3月8日成立小型微利企業(yè)，該企業(yè)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件，采用查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。 假設(shè)截至2015年12月31日，計(jì)算出的企業(yè)年實(shí)際利潤(rùn)為24萬(wàn)元。 公司2015年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月為12個(gè)月，2015年10月1日后經(jīng)營(yíng)月為3個(gè)月。 2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅的計(jì)算步驟如下:(1)2015年1-9月:應(yīng)納稅所得額= 24萬(wàn)元&倍；(9 & divide12) =應(yīng)納所得稅18萬(wàn)元= 18萬(wàn)元&倍；20% = 3.6萬(wàn)元(2)2015年10-12月:應(yīng)納稅所得額= 24萬(wàn)元&倍；(3 & divide12) =應(yīng)納所得稅6萬(wàn)元= 6萬(wàn)元&倍；50% &倍；20% = 6000元(3)2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅= 3.6萬(wàn)元+6000元= 4.2萬(wàn)元例3小型微利企業(yè)成立于2015年5月10日，符合小型微利企業(yè)條件，采用查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。 假設(shè)截至2015年12月31日，計(jì)算出的企業(yè)年實(shí)際利潤(rùn)為24萬(wàn)元。 公司2015年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月為8個(gè)月，2015年10月1日后經(jīng)營(yíng)月為3個(gè)月。 2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅的計(jì)算步驟如下:(1)2015年5-9月:應(yīng)納稅所得額= 24萬(wàn)元&倍；(5 & divide8) =應(yīng)納所得稅15萬(wàn)元= 15萬(wàn)元&倍；20% = 3萬(wàn)元(2)2015年10-12月:應(yīng)納稅所得額= 24萬(wàn)元&倍；(3 & divide8) =應(yīng)納所得稅9萬(wàn)元= 9萬(wàn)元&倍；50% &倍；20% = 9000元(3)2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅額= 3萬(wàn)元+9000元= 3.9萬(wàn)元。8.2015年新的小微利企業(yè)起點(diǎn)如何確定？答:對(duì)于2015年新設(shè)立的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)月份從稅務(wù)登記之日的當(dāng)月起計(jì)算。 中間臨時(shí)停業(yè)的，不扣除營(yíng)業(yè)月。 比如新設(shè)立的小型微利企業(yè)，3月10日辦理稅務(wù)登記的，從3月起連續(xù)計(jì)算其經(jīng)營(yíng)月份，2015年經(jīng)營(yíng)月份為10個(gè)月。 9.小微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否受征收方式限制？答:自2014年起，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小規(guī)模微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，不再受企業(yè)所得稅征收方式的限制。 小微利企業(yè)只要符合小微利企業(yè)要求，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收(包括定率征收和定率征收)，都可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 10.企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)？答:為推進(jìn)稅務(wù)行政審批制度改革，簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠管理辦法，自2014年11月起，國(guó)家稅務(wù)總局先后修訂了企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表和季度預(yù)繳申報(bào)表，其中設(shè)計(jì)了小型微利企業(yè)各項(xiàng)條件的判斷指標(biāo)，在征管操作方面簡(jiǎn)化了備案條件。 因此，小微利企業(yè)在享受所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，不再需要單獨(dú)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)，而是可以通過(guò)自行申報(bào)的方式享受優(yōu)惠政策。 年度終了后，進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表& ldquo總資產(chǎn)、雇員人數(shù)、行業(yè)、國(guó)家限制和禁止的行業(yè)。在相等的列中執(zhí)行歸檔程序。 實(shí)行定額征稅的小型微利企業(yè)，不需要辦理匯算清繳，也不需要辦理備案手續(xù)。 11.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策將于2015年10月1日起實(shí)施。對(duì)企業(yè)提前還款申報(bào)會(huì)有什么影響？答:根據(jù)國(guó)務(wù)院第102次常務(wù)會(huì)議決定，本政策自2015年10月1日起實(shí)施。 對(duì)于年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，2016年1月預(yù)繳時(shí)不會(huì)產(chǎn)生任何影響；對(duì)于年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間的小型微利企業(yè)，2016年1月預(yù)繳時(shí)，應(yīng)注意區(qū)分10月1日前產(chǎn)生的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額與10月1日后產(chǎn)生的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額，分別適用減稅和減半征稅的優(yōu)惠政策。 12.企業(yè)預(yù)繳時(shí)如何享受小微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？答:采取查賬征收、定率征收、定額征收的小型微利企業(yè)，只要上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元，本年度預(yù)繳時(shí)可享受小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策。 對(duì)于上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，如果企業(yè)預(yù)計(jì)今年符合小型微利企業(yè)條件，可自行申報(bào)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。 對(duì)今年新設(shè)立的小型微利企業(yè)，如果年度累計(jì)不超過(guò)30萬(wàn)元，可適用減半征收的稅收政策。 13.企業(yè)預(yù)繳時(shí)，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。結(jié)算的時(shí)候應(yīng)該怎么做？答:小型微利企業(yè)的判斷條件，如總資產(chǎn)、員工、應(yīng)納稅所得額等都是年度指標(biāo)，需要根據(jù)企業(yè)的年度情況進(jìn)行判斷，最終結(jié)算時(shí)才能做出最終判斷。 對(duì)于提前按季度、按月預(yù)繳小規(guī)模、微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，在結(jié)算繳納時(shí)需要根據(jù)稅法標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷。 企業(yè)所得稅現(xiàn)行年度納稅申報(bào)表已經(jīng)設(shè)計(jì)& ldquo總資產(chǎn)、雇員人數(shù)、行業(yè)、國(guó)家限制和禁止的行業(yè)。欄目等，方便納稅人申報(bào)，也便于使用征管軟件判斷企業(yè)是否符合小微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。 對(duì)預(yù)繳享受小規(guī)模微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳不符合小規(guī)模微利企業(yè)條件的，減按現(xiàn)行企業(yè)所得稅規(guī)定繳納。